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发布时间: 2017 - 05 - 03
合伙企业分为普通合伙企业和有限合伙企业。普通合伙企业的合伙人为普通合伙人。有限合伙企业的合伙人按照对合伙企业债务承担责任不同分为普通合伙人和有限合伙人,普通合伙人执行合伙事务,有限合伙人不执行合伙事务。不论是普通合伙人还是有限合伙人,这些合伙人分为自然人、法人和其他组织。本文就合伙人纳税事项进行说明。 一、合伙企业不是所得税的纳税人   合伙企业不是所得税的纳税义务人,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税?! ∪绻鸄合伙企业的合伙人为自然人和法人,A合伙企业作为合伙人再投资设立B合伙企业,应以A合伙企业的合伙人作为纳税人。 二、合伙企业所得的分配比例   合伙企业所得按以下规定原则分配给合伙人,按照合伙协议约定的分配比例进行分配;合伙协议未约定或者约定不明确的,按照合伙人协商决定的分配比例进行分配;协商不成的,按照合伙人实缴出资比例;无法确定出资比例的,按照合伙人数量平均计算。合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。 三、“先分后税”的原则   合伙企业的生产经营所得和其他所得,应按先分后税原则,根据分配比例计算各个合伙人的应纳税所得额。生产经营所得和其他所得,包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润),不包括合伙企业对外投资分回的利息和股息。即为合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,其中收入总额,是指合伙企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入,包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入?! 「鋈撕匣锶税捶峙浔壤扑愕乃?,按“个体工商户的生产经营所得” 应税项目,适用5%—35%的五级超额累进...
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发布时间: 2017 - 10 - 26
为进一步完善特别纳税调查调整及相互协商程序相关工作,国家税务总局日前发布2017年第6号公告,制定并发布了《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》,对《特别纳税调整实施办法(试行)》中调查调整、相互协商等内容进行修订和完善。公告自2017年5月1日起施行?!   ∮朐募啾?,特别纳税调查调整的规定有啥变化?已经申请预约定价安排的企业是否会被特别纳税调查……税务总局国际税务司就相关问题进行了解答↓↓  1、《办法》关于特别纳税调查调整的规定与原文件相比主要变化是什么?   答:《办法》吸收G20国际税改的最新成果,结合我国税收实践,对特别纳税调查调整作出进一步完善,具体包括:   ?。ㄒ唬┙徊焦娣睹魅妨颂乇鹉伤暗鞑榈髡绦??!   。ǘ┰黾恿宋扌巫什?、劳务关联交易的相关规定?!   。ㄈ┒蕴乇鹉伤暗鞑橹械闹匾孪钣枰悦魅贰   ∽芴謇纯?,《办法》对特别纳税调查调整的规定更加清晰透明,内容更加全面,符合新的国际税收形势?! ?、已经申请预约定价安排的企业是否会被特别纳税调查?   答:《办法》规定经预备会谈与税务机关达成一致意见,已向税务机关提交《预约定价安排谈签意向书》,并申请预约定价安排追溯适用以前年度的企业,或者已向税务机关提交《预约定价安排续签申请书》的企业,可以暂不作为特别纳税调整的调查对象。但同时明确预约定价安排未涉及的年度和关联交易除外,也就是说如果预约定价安排未涉及的关联交易存在特别纳税调整问题,依然会被特别纳税调查调整?! ?、单一功能亏损企业是否需要准备同期资料?   答: 《办法》延续《国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知》(国税函〔2009〕363号)的文件精神,规定企业为境外关联方从事来料加工或者进料加工等单一生产业务,或者从事分销、合约研发业务,原则上应当保持合理的利润水平。上述企业如出现亏损,无论...
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发布时间: 2017 - 10 - 26
财政部、税务总局日前同时发布《关于中小企业融资(信用) 担?;褂泄刈急附鹌笠邓盟八扒翱鄢叩耐ㄖ罚ú扑啊?017〕22号)、《关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》(财税〔2017〕23号),明确了中小企业融资(信用)担?;褂泄刈急附鸷椭と幸底急附鹬С龅绕笠邓盟八扒翱鄢呶侍?。两通知均自2016年1月1日起至2020年12月31日止执行?! ≈行∑笠等谧?信用)担?;棺急附鹂鄢娑ā ∫?、符合条件的中小企业融资(信用)担?;拱凑詹怀蹦昴昴┑1T鹑斡喽?%的比例计提的担保赔偿准备,允许在企业所得税税前扣除,同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入?! 《?、符合条件的中小企业融资(信用)担?;拱凑詹怀蹦甑17咽杖?0%的比例计提的未到期责任准备,允许在企业所得税税前扣除,同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入?! ∪?、中小企业融资(信用)担?;故导史⑸拇ニ鹗?,符合税收法律法规关于资产损失税前扣除政策规定的,应冲减已在税前扣除的担保赔偿准备,不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除?! ≈行∑笠等谧?信用)担?;剐柰甭悖骸 ?、符合《融资性担保公司管理暂行办法》(银监会等七部委令2010年第3号)相关规定,并具有融资性担?;辜喙懿棵虐浞⒌木砜芍?;  2、以中小企业为主要服务对象,当年中小企业信用担保业务和再担保业务发生额占当年信用担保业务发生总额的70%以上(上述收入不包括信用评级、咨询、培训等收入);  3、中小企业融资担保业务的平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50%;  4、财政、税务部门规定的其他条件?! ≈行∑笠等谧?信用)担?;够闼闱褰勺⒁馐孪睢 ∩昵胂硎鼙就ㄖ娑ǖ淖急附鹚扒翱鄢叩闹行∑笠等谧?信用)担?;?,在汇算清缴时,需报送法人执照副本复印件、融资性担?;辜喙懿棵?..
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发布时间: 2017 - 10 - 26
税收筹划的意义是实现企业价值最大化   一般认为,税收筹划有广义和狭义之分。广义的税收筹划,是指纳税人在不违背税法的前提下,运用一定的技巧和手段,对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排,以达到少缴税款目的的一种财务管理活动。这个定义强调:税收筹划的前提是不违背税法,税收筹划的目的是少缴税款。它包括采用合法手段进行的节税筹划、采用非违法手段进行的避税筹划、采用经济手段、特别是价格手段进行的税负转嫁筹划。   狭义的税收筹划,是指纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提,采用税法所赋予的税收优惠或选择机会,对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排,以达到节税目的的一种财务管理活动。这个定义强调,税收筹划的目的是为了节税,但节税是在税收法律允许的范围内,以适应政府税收政策导向为前提的。   以上关于税收筹划的定义,基本反映了税收筹划的内涵,但还存在不足之处,即税收筹划的目的表述不当。   无论是广义定义中的“少缴税款”,还是狭义定义中的“节税”,都不应成为税收筹划的目的。税收筹划是企业财务管理的一项内容,它应当服从和服务于企业财务管理的目标。企业财务管理的目标是企业价值最大化,在一般情况下,“少缴税款”或“节税”能够增加企业的现金流量,从而有利于实现企业价值最大化目标。但这并不是绝对的,在某些情况下,单纯为了“少缴税款”或“节税”,可能会对企业的生产经营活动产生不利影响,从而导致企业整体现金流量的下降和企业价值的降低。比如,我国增值税目前还属于生产型,企业购置固定资产所发生的进项税额不得抵扣。如果向企业提供一份筹划方案,建议购进零部件,然后企业自制需要的固定资产,因为自制固定资产所需零用料、零部件的增值税,可以从企业当期的销项税额中抵扣。这种方法有一定的可行性,也确实达到了“少缴税款”或“节税”目的...
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发布时间: 2017 - 10 - 26
今天起,这些财税新规开始实施!你准备好了吗?5月,草木欣然,垂柳条条。今天起,有哪些财税新规开始实施?将如何影响纳税人的生活?内容很精彩哦,和小编一起往下看!  两部门建车购税完税证明和机动车销售发票信息共享核查机制  国家税务总局、公安部日前发布《关于建立车辆购置税完税证明和机动车销售发票信息共享核查机制有关工作的通知》(税总发〔2017〕12号),提出建立车辆购置税完税证明信息共享和核查工作机制,各地省级国税机关和公安机关交通管理部门要建立协作工作机制,加强车辆购置税完税证明信息共享和核查。严格审核车辆购置税完税证明,加强对嫌疑车辆购置税完税证明的稽查和机动车销售发票核查管理,公安部和国家税务总局已建立数据传输专线,国家税务总局每周汇总全国机动车销售发票信息传输至公安部,交通管理信息系统自动比对机动车销售发票信息。通知自2017年5月1日起执行?! ?月1日起,《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》施行  国家税务总局日前制定并发布了《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》,自2017年5月1日起施行。税务机关通过关联申报审核、同期资料管理和利润水平监控等手段,对企业实施特别纳税调整监控管理,发现企业存在特别纳税调整风险的,可以向企业送达《税务事项通知书》,提示其存在的税收风险。企业收到特别纳税调整风险提示或者发现自身存在特别纳税调整风险的,可以自行调整补税。企业自行调整补税的,应当填报《特别纳税调整自行缴纳税款表》?! ∷拔褡芫址⒉肌肚ЩЪ琶峁芾戆旆ā?,5月1日起施行    国家税务总局日前制定并发布了《千户集团名册管理办法》,自2017年5月1日起施行。办法规定,已入选千户集团名单的企业集团总部按年维护集团名册信息,每年应按照要求填报相关信息,于每年5月31日企业所得税汇算清缴结束前报送省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关。千户集团名...
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发布时间: 2017 - 10 - 26
根据《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第4号),符合条件的鉴证咨询业小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票啦!真是大大方便了纳税人呢! 不过,增值税专用发票的开具和使用,与其他发票有着较大的差别,自开专票的小规模纳税人一定要注意。今天,给大家梳理了增值税专用发票开具和使用上容易操作失误的几个环节,大家看看吧。 发票开具 (一)准确选择征收率  目前小规模纳税人的征收率有3%和5%,在开具发票时一定要根据具体的业务内容准确选择征收率。 咨询业的小规模纳税人,发生鉴证服务、咨询服务、销售货物,征收率都是3%;如有发生不动产租赁业务(高速公路收费项目除外),征收率为5%?! ?#160;我们在实务中会发现有自开增值税专用发票的小规模纳税人开票时误选择了17%或6%的税率,后续处理十分麻烦,各位一定要注意喽。 发票作废或冲红 增值税专用发票作废或冲红,其主要区别在于,发票作废只能在发票开具的当月进行,如果当月因其他原因进行过开票系统的抄报税操作,已开具的发票也无法作废?! ?#160;(一)发票作废  在开具增值税专用发票当月,发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理;开具时发现有误的,可即时作废?! 。ǘ┓⑵背搴臁 ≡鲋邓白ㄓ梅⑵笨吆?,如发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,可以开具红字专用发票?! ?#160;开具红字增值税专用发票的操作流程和其他发票差异较大,在这里和大家重点讲解一下。 第一步 销货方或购货方在增值税开票系统升级版中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(简称信息...
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